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現行稅率
基本資料
香港政府對收入的稅收有三種:利得稅、薪俸稅及物業稅。對於經常性地居住於香港之個人(非公司),在某些情況下,可以選擇個人入息課稅(Personal Assessment),將所有本身及其配偶之收入統一報稅,以減低稅務負擔。個人方面,個人入息課稅是唯一可以扣減投資物業貸款利息支出方法。

稅務局在一般情況下都會向個別人士,個人公司,合伙公司,物業持有人及有限公司發出報稅表,有關人士必須於發單日期後 1 個月內(而個人公司則於 3 個月內) 把報稅表填妥並連同有關之資料及文件交回稅務局;利得稅報稅表一般會在業務經營 18個月後發出,如有關人士在開始經營業務後 18個月後仍未接獲稅務局發出之利得稅報稅表,應主動向稅務局查詢有關稅務申報事宜;

如出現以下之情況,稅務局有權對有關之人仕或團體作出稅項評估:
1. 未能於指定時間內提交報稅表及有關資料;
2. 所提交之報稅表不獲稅務局接受;
3. 或沒有保存足夠之業務記錄

而有關人仕亦有權於評稅後 30 天內作出反對,否則在一般情況下反對將不獲受理



利得稅
利得稅乃根據公司之利潤計算

凡在香港經營商業、貿易或專業,從而賺得溢利的人士,包括有限公司、非有限公司或團體,均要申報和繳納利得稅。離岸業務所帶來的溢利可免繳利得稅。

以下的外國註港機構如果向稅務局申請豁免,一般不會抽徵利得稅:

聯絡辦事處及採購辦事處的轄免申請;
純價格轉移的豁免申請;
佣金及服務收益的離岸申請。
資本增值溢利﹝即出售投資的資產所帶來的溢利﹞不用抽稅。
股息收入不需課稅。
股息支出不必繳付預繳稅。
利息收入
個人的利息收入不用徵稅。
有限公司、獨資經營或合夥生意的非源自香港的利息收入不須課稅﹝銀行除外﹞。
由1998年6月22日起,從香港存款收取的利息在符合一些條件下,不須課稅﹝銀行除外﹞。

現時有限公司的利得稅率為應評稅利潤的16.5%#,而個人及合伙公司的稅率則為 15%#。

應評稅利潤 = 應評稅收入 - 可扣除之開支

應評稅收入為被確定為從香港產生或得自香港的收入;而可扣除之開支為賺取應評稅利潤而付出的各項開支費用,其中包括資產之折舊, 給認可慈善機構的捐款,符合資格的利息;私人及非為賺取應評稅利潤的開支及付給個人與合伙公司的東主與合伙人及其配偶的薪酬等則被視為不可扣除之開支



薪俸稅
薪俸稅乃根據個人薪金收入而徵收

任何人士在香港有職位或職業*從而獲得或賺取入息,包括在香港工作而賺取的入息及長俸,必須繳納薪俸稅。任何人士訪港工作,每年合共不超過60天,可無須繳納薪俸稅。房屋津貼、旅遊津貼及公司股份認購權所得之利益按個別條款納稅。

* "職位"或"職業"是有分別的:"職位"是指一個長久存在的職位,例如公司的董事職位;"職業"是指一般有僱主與僱員關係的職位,例如營業代表、會計主任或文員等。而上述60天的豁免條例只適用於受顧職員從職業所取得的入息。

應課稅入息實額 = 入息總額 - 扣除項目 - 免稅額

其稅率以累進稅率計算,或在未扣除免稅額前用標準稅率計算,以繳稅較少者作準。

入息總額為所有「因在本港任職、受僱及退休金而來自或獲自的入息」。而由於薪俸稅對可扣除項目的尺度非常嚴格,故一般只包括給認 可慈善機構的捐款,強制性公積金計劃或認可職業退休計劃的供款,個人進修開支,居所貸款利息,完全及必須為產生該評稅入息而招致的所有支出及開支等。屬家 庭性質或私人性質的開支、以及資本開支,則不能扣除。

*稅務局所徵收的稅款將不會超過按標準稅率就入息淨額(無免稅額),即應評稅入息總額減去扣除項目總額所徵收的數目

大部份之納稅人都只適用於以評稅收入減去免稅額後以累進稅率計算稅項之方法,除非閣下之年薪達 HK$1,500,000.00之多



物業稅
物業稅乃根據個人之投資物業租金收入而徵收

物業稅是向本港土地及/或樓宇的業主所徵收的稅項,計算辦法是將物業的評稅淨值依標準稅率15%計算,應評稅淨值為應秤稅值﹝租金收入﹞ 的80%,即減去20%作為修葺及保養支出用途。20%的扣除是劃一計算的,真正的支出則一概不理。

有限公司如果擁有土地或樓宇以收取租金,可獲豁免物業稅,而只繳利得稅。


免 稅 額 、 扣 除 及 稅 率 表 ( 薪 俸 稅 / 個 人 入 息 課 稅 )